租税公課の処理[日商簿記3級講座]

今回は日商簿記3級の租税公課について学習します。

チョロ

建物って減価償却で費用を計上するだけじゃなく、固定資産税ってのもかかるんでチュね

キュー

せや、それは一括して租税公課って勘定を使うんやで

租税公課

国に対してお金を納めた時に切る仕訳の勘定科目のことを租税公課と言います。

主に固定資産税などに支払った時に使用するほか、印紙税(一定の文書にかかる税金)に対してもこの科目を使用します。

固定資産税を支払った場合

実際に固定資産税を市に納めた場合の処理を見てみましょう。

これまでの知識を用いると・・・

現金でお金を払っているので5,000円分資産から減少させます。

固定資産税などを支払った場合

建物や土地など、固定資産を所有している場合は固定資産税がかかります。また、自動車の場合は自動車税もかかりこれらは納付義務があるので費用として税金で納めます。

この税金として納める費用のことを租税公課と言い、費用なので借方に記載します。

収入印紙を買った場合

切手と似たようなものに収入印紙と呼ばれるものがあります。こちらは特定の文書に張り付けることで納税したみなされるものですが、すぐに使うか否かによって扱いが異なってきます。

これまでの知識を用いると・・・

現金でお金を支払っているので貸方に300円記載します。

収入印紙を購入した場合

収入印紙を購入した時点では直ぐ使うもの前提とした場合租税公課を用います。

切手同様、購入時に計上し、使用した(張り付けた)段階では仕訳は行わないので注意しましょう。

決算日に収入印紙が残っている場合

決算日に収入印紙が残っていた場合の処理も見てみましょう。

決算日に収入印紙が残っている場合

決算日において収入印紙が残っている場合、租税公課として計上していた分から、貯蔵品に振り替えます。

キュー

ほぼ切手の処理と変わらんな

翌期の処理

決算日に振り替えた貯蔵品は翌期首に前期の決算日に行った仕訳の逆仕訳を行って振り戻します。

4月1日 貯蔵品として処理していた収入印紙を再振替仕訳により振り返る。

再振替仕訳

再振替仕訳は前期に行った仕訳の逆仕訳を行います。

キュー

切手と合わせて出題されることがあるから例題で慣れていこうな

租税公課・例題

実際に例題を解いて問題に慣れていきましょう。

問題

租税公課・まとめ

租税公課の処理で最もややこしいのが収入印紙になります。

切手ははがきを送る時に使うから通信費、収入印紙は書類に貼ることで納税したと認識するから租税公課といったように理屈で覚えてしまいましょう。

カズ

期末や期首の振り替え処理は流れが同じだから費目だけ押さえて置こう！

次回は法定福利について学びます。

しかくのいろは

法定福利費の処理[日商簿記3級講座]

https://www.sikaku-no-iroha.co.jp/nissyoboki/3kyu-n/legal-welfare-expenses-n3

日商簿記3級で問われる法定福利費に関する仕訳処理について説明していきます。会社側と雇用者側で折半して支払う年金や保険料がこれに該当します。

佐野 孝矩

福井県産。北海道に行ったり新潟に行ったりと、雪国を旅してます。

経理4年/インフラエンジニア7年(内4年は兼務)/ライター5年(副業)

簿記2級/FP2級/応用情報技術者/情報処理安全確保支援士/中小企業診断修得者　など